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Entrepreneurship
企業(yè)向個(gè)人借款，這么處理！
添加時(shí)間：2023-05-09
企業(yè)向個(gè)人借款涉稅處理
一、企業(yè)向個(gè)人有償借款（支付利息）
1、企業(yè)所得稅
（1）企業(yè)需取得發(fā)票
企業(yè)對(duì)個(gè)人的利息支出，超過“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的需要個(gè)人在稅務(wù)局申請(qǐng)代開發(fā)票作為稅前扣除憑證。
（2）滿足債資比的要求
（3）公司發(fā)生的經(jīng)營性借款利息支出不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2.增值稅與附加稅
個(gè)人向企業(yè)借款取得的利息，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，企業(yè)向個(gè)人支付利息時(shí)，個(gè)人需要按照1%稅率繳納增值稅，同時(shí)繳納相應(yīng)的附加稅。
注：個(gè)人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值稅。
3.個(gè)人所得稅
個(gè)人取得的利息收入需要按“股息、利息、紅利所得”依20%稅率納稅。單位在支付個(gè)人借款利息時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
4.印花稅
企業(yè)與個(gè)人簽訂的借款合同，按照《印花稅法》規(guī)定，不需要繳納印花稅。
二、企業(yè)向個(gè)人無償借款（不支付利息）
一般雙方都不涉及稅的問題，但這種借款方式存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)與個(gè)人之間無償借款有哪些風(fēng)險(xiǎn)？
嘉興稅務(wù)局就曾通報(bào)過一則稽查案例：企業(yè)向老板借的“無償借款”未申報(bào)納稅，導(dǎo)致了稅局認(rèn)定為少繳納增值稅，最終被認(rèn)定為偷稅。
因此，無償借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)通常有：
1、增值稅風(fēng)險(xiǎn)
一般情況：按視同銷售繳納增值稅
特殊情況:對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間免征增值稅（優(yōu)惠時(shí)間: 2019.2.1-2023.12.31）
所以，除特殊情況外，無償借款屬于增值稅應(yīng)視同銷售情形，不進(jìn)行視同銷售處理，違反增值稅相關(guān)規(guī)定，存在增值稅風(fēng)險(xiǎn)。
注：利息收入一般按照銀行同期同類貸款利率計(jì)算，借款利息收入按貸款服務(wù)繳納增值稅，適用6%增值稅稅率。
2、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)
（1）企業(yè)所得稅有納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)
無償借款是不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理的調(diào)整。
（2）對(duì)于有銀行貸款的企業(yè)，企業(yè)利息支出有納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借他人，實(shí)質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈(zèng)他人的一種行為，因此企業(yè)將銀行借款無償讓渡給另一家企業(yè)使用，所支付的利息與企業(yè)取得收入無關(guān)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額。
3、個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)財(cái)稅〔2003〕158號(hào)規(guī)定，企業(yè)無償借款給個(gè)人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
注：自然人無償借款給企業(yè)，自然人沒有取得收入，不需要交個(gè)人所得稅。
借款的賬務(wù)處理
個(gè)人把資金借給了企業(yè)，企業(yè)自然需要將之確認(rèn)為債務(wù)。要特別說明的是，會(huì)計(jì)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，不能記作“短期借款”或“長期借款”。“短期借款”和“長期借款”科目主要核算企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)的借款，企業(yè)向個(gè)人借款只能通過“其他應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算，明細(xì)科目可設(shè)定為借款人姓名（如“小邦”）。
1、借款時(shí)的分錄為：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款—小邦
2、還款時(shí)的分錄為：
借：其他應(yīng)付款—小邦
貸：銀行存款
3、企業(yè)向借款人支付利息，要記得需要代扣代繳個(gè)稅，利息確認(rèn)為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”即可。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—借款利息
貸：銀行存款
其他應(yīng)付款—代扣小邦個(gè)稅
企業(yè)向個(gè)人借款會(huì)計(jì)務(wù)必做好以下檢查
1、查看是否簽訂了借款合同，合同是否明確了借款用途、借款金額、時(shí)間和利率。
2、查看借款人是否提供了代開的發(fā)票。
3、查看借款利率水平是否不高于同期同類銀行貸款利率，超過部分的利息無法稅前抵扣。
4、判斷借款人是否是公司的關(guān)聯(lián)方，如股東借款給企業(yè)，關(guān)聯(lián)債資比限制，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)是2:1。超過部分的利息無法稅前抵扣。
5、對(duì)于自然人代開發(fā)票部分，需要企業(yè)在支付個(gè)人借款利息時(shí)，代扣代繳個(gè)稅。
