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企業(yè)同時符合高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)，稅收優(yōu)惠該如何選擇
添加時間：2023-11-20
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。許多高新技術(shù)企業(yè)也同時符合了小型微利企業(yè)條件。
高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)的政策背景是如何規(guī)定的呢？
高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
高新技術(shù)企業(yè)同時符合小型微利企業(yè)條件時，是否可以同時疊加享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
答：不能。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，是指企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。
因此，企業(yè)的所得稅適用稅率可以根據(jù)自身情況從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得同時疊加享受。
面對高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)兩種“身份”，企業(yè)該如何選擇呢？選擇優(yōu)惠可以在年中或匯算清繳時發(fā)生變動嗎？
答：小微企業(yè)優(yōu)惠和高新企業(yè)優(yōu)惠可以自行選擇，從優(yōu)享受。
一般來說，當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)同時滿足小微企業(yè)優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)時，小微企業(yè)的稅率比高新技術(shù)企業(yè)更為優(yōu)惠。
當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)在前期預(yù)繳時，已通過直接填寫申報表的方式享受了小微企業(yè)優(yōu)惠，但在某一季度或年度匯算清繳時不再符合小微企業(yè)優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，則企業(yè)可在當(dāng)期申報時再選擇高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠方式，對前期的累計應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一按15%的高新優(yōu)惠稅率計算。
