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重慶市稅務(wù)機(jī)關(guān)在北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力協(xié)助下，查實(shí)重慶F投資有限公司以虛構(gòu)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、假發(fā)票入賬、虛增成本方式，隱匿收入1116萬(wàn)元。稽查人員審閱了重慶F公司的電子賬目，在分析管理費(fèi)用時(shí)，一筆業(yè)務(wù)引起了稽查人員注意，企業(yè)2015年8月的7號(hào)憑證、22號(hào)憑證顯示，該企業(yè)通過(guò)銀行向北京X公司分別支付咨詢服務(wù)費(fèi)400萬(wàn)元、390萬(wàn)元咨詢費(fèi)。

企業(yè)為何要向X公司支付790萬(wàn)元大額咨詢費(fèi)？

稽查人員隨即要求重慶F公司提供這兩套憑證及附后的詳細(xì)原始附件資料。

審閱原始附件發(fā)現(xiàn)：790萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)由9張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票組成，由北京X公司于2015年8月26日開(kāi)具，憑證附件的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根聯(lián)表明，重慶F公司于8月31日將790萬(wàn)元匯入了北京X公司賬戶。

對(duì)于這項(xiàng)支出，重慶F公司的解釋是，因?yàn)楸本公司為其策劃并代理了一個(gè)借款業(yè)務(wù)項(xiàng)目，這是按照市場(chǎng)行情向其支付的中介服務(wù)費(fèi)。稽查人員沒(méi)有輕信對(duì)方的解釋，繼續(xù)對(duì)業(yè)務(wù)各方信息進(jìn)行審核分析。

經(jīng)查，重慶F公司采用假發(fā)票入賬、偽造銀行轉(zhuǎn)賬存根等方式，虛構(gòu)與北京三家企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列成本，共隱匿收入1116萬(wàn)元。

針對(duì)該企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計(jì)760余萬(wàn)元的處理決定。

咨詢費(fèi)具體如何確定？

所謂的咨詢費(fèi)，就是指委托人在相關(guān)事項(xiàng)從咨詢或公司獲得意見(jiàn)或建議的報(bào)酬。一般都是相關(guān)專業(yè)人士或機(jī)構(gòu)作以相對(duì)應(yīng)的咨詢。

根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，咨詢費(fèi)可以全額稅前扣除。然而，咨詢費(fèi)存在業(yè)務(wù)易虛構(gòu)、真實(shí)性難以判斷的客觀情況，導(dǎo)致咨詢費(fèi)成為虛開(kāi)發(fā)票的重災(zāi)區(qū)。

如果大額咨詢費(fèi)難以提供完整的資料，無(wú)法證實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性，就很容易引起稅務(wù)稽查人員的質(zhì)疑。

很多企業(yè)，覺(jué)得咨詢費(fèi)是服務(wù)費(fèi)，只要做到合同流、發(fā)票流、資金流一致，即便稅局查，也沒(méi)啥問(wèn)題。真的是這樣嗎？

很顯然這種想法是錯(cuò)誤的，只要開(kāi)了大額咨詢發(fā)票，或者企業(yè)申報(bào)了大額咨詢費(fèi)，稅務(wù)局第一時(shí)間系統(tǒng)會(huì)亮紅燈，因?yàn)樵谝酝亩悇?wù)稽查案件中，十有八九大額咨詢費(fèi)都是虛構(gòu)的。

企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)后，稅局很可能系統(tǒng)會(huì)預(yù)警。

這種情況下，稅務(wù)局質(zhì)問(wèn)企業(yè)，“你這400萬(wàn)的咨詢費(fèi)，到底咨詢的是什么？”企業(yè)負(fù)責(zé)人既沒(méi)辦法提供有效的合同，也無(wú)法陳述咨詢服務(wù)費(fèi)發(fā)生的合理性，支支吾吾，閃爍其詞的話，稅局就會(huì)把企業(yè)列為重點(diǎn)核查對(duì)象。