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         現在的商業模式下“銷售返利”已經成為一種比較流行的模式。其有兩個最大的優點，其一，增加供應商的銷售額，這個稅務局也知道，所以會對平銷返利有嚴格的限制，只能由供應商開具負數發票沖銷售額。其二，可以有效的控制終端產品價格，所有渠道銷售商只能采用供貨商價格銷售，依靠返利來盈利。今天豬哥不是要與各位會計討論銷售返利的好處。而是要討論下銷售返利的賬務處理。

     銷售商接受銷售返利的賬務處理，一般有兩種處理方式。即一，供應商開具紅字發票，銷售商沖成本。二，銷售商開具銷售服務發票，按服務收入入賬。不過頭條君是一個實在人，可以告訴各位會計，現實中還有第三種處理方式，供應商直接匯款給個人或指定給個人，則無需做賬。下面頭條君就這三種情況的賬務處理和大家一起分享下：

收到對方開具的紅字發票，需要沖減銷售成本與庫存。具體沖減比例應當根據實際庫存與以銷售產品占比進行沖減。

例1：九州文昌公司為甲公司代理商，銷售甲公司A產品。甲公司每年年終12月份，會根據甲公司提貨額給予10%的返利。2022年九州文昌公司共提貨113萬，應當給予11.3萬元返利，12月底該筆獎勵得到甲公司確認，并開具紅字發票。當年九州文昌公司，銷售甲公司的A產品已經售出80%,還有20%庫存未售出。請列出九州文昌公司該筆獎勵的會計分錄。

① 確認該筆獎勵時

借：應收賬款 11.3萬
  貸：主營業務成本 8萬（根據已經銷售A產品占比80%）
         庫存商品 2萬（10× 20%）
         應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出 1.3萬

② 收到款項

借：銀行存款 11.3萬
  貸：應收賬款 11.3萬

③ 涉稅處理分錄

借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出 1.3萬
  貸：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅 1.3萬

借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅 1.3萬
  貸：應交稅費—未交增值稅 1.3萬

④ 假設九州文昌公司確認獎勵時跨年

借：應收賬款 11.3萬
  貸：以前年度損益調整 8萬（根據已經銷售A產品占比80%）
         庫存商品 2萬（10× 20%）
         應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出 1.3萬

⑤ 以前年度損益調整結轉

借：以前年度損益調整 8萬
  貸：利潤分配—未分配利潤 6萬
         應交稅費—應交所得稅 2（8×25%） 假定25%所得稅稅率

向供應商開具服務費發票，即把供應商的返利當作一種收入。這時返利不再區分是否跨年，一律按開票日作為收入確認日期。

例2：九州文昌公司為甲公司代理商，銷售甲公司A產品。甲公司每年一月份，會根據銷售商上年度銷售額排名來對銷售商進行獎勵。2022年九州文昌公司根據銷售額排名能夠獲得甲公司10.6萬元獎勵，1月12號該筆費用得到甲公司確認，同日，九州文昌公司向甲公司開具全額服務費發票。

① 確認收入時

借：銀行存款 /應收賬款 10.6萬
  貸：其他業務收入/主營業務收入（根據該筆獎勵占利潤比）
         應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 0.6萬

PS：一般情況下，該發票供應商不能作為進項稅進行抵扣。

   在實務中，經常會遇到供應商返利時，即不需要開具服務費發票，也不給我公司開具負數發票的情況。

     這種情況，我們即可按照無票收入，記入其他業務收入，并繳納對應的增值稅。同時也可以，視作對方公司直接獎勵給我方法人，或總經理個人的費用。如果時獎勵給個人的費用，則不需要繳納增值稅，只需要代繳代扣個人所得稅。（供應商負責代扣個稅）其賬務處理如下：

① 收到獎勵款時

借：銀行存款
  貸：其他應付款—甲公司支付XX人獎勵款

② 發放給法人或經理

借：其他應付款——甲公司支付XX人獎勵款
  貸：銀行存款

PS：這種賬務處理方式是存在一定的稅務風險，風險主要在于供應商處。因供應商的支出沒有票據，我公司不知對方如何入賬，是否對發放給個人的獎金代扣個稅。這是關聯方風險，如遇到這種情況，最好與對方會計溝通后再入賬。但從本公司來說，不存在涉稅風險。